Kennisbank
Moet ik mijn aandeel in het VvE-vermogen opgeven in box 3?
Ja, de waarde van jouw lidmaatschapsrecht in de VvE geef je voor de inkomstenbelasting aan in . Onder lidmaatschapsrecht wordt hier verstaan: het recht om in het appartement te wonen en gebruik te maken van de gemeenschappelijke ruimten. Dit recht heeft een waarde omdat de VvE vermogen in de vorm van reserves opbouwt.
Als eigenaar van een appartement ben je verplicht lid van de (VvE). Je hebt daarmee ook automatisch een aandeel in het vermogen van de VvE. Dit vermogen bestaat vooral uit algemene reserves en reserves voor specifiek onderhoud.
De Hoge Raad heeft uitgesproken dat de waarde van het lidmaatschap in de VvE geen deel uitmaakt van de woning zelf en daarom voor de inkomstenbelasting in box 3 moet worden aangegeven.
Aandachtspunten
- De grootte van jouw aandeel in het vermogen van de VvE staat in de . Vaak is dat gerelateerd aan het of de oppervlakte van het appartement. Laat de VvE de administratie doen door een administratiekantoor? Vraag dan bij hen op wat jouw aandeel is in het vermogen. Vaak verstrekken administratiekantoren een individuele jaaropgave aan de leden van de VvE, op papier of online.
- Het appartement zelf is fiscaal een eigen woning. Dat zit in en geef je dus niet aan in box 3.
- Mede naar aanleiding van meldingen van Vereniging Eigen Huis worden VVE-reserves gezien als spaargeld en niet meer als overige bezittingen. Bij overige bezittingen wordt van een veel hoger rendement uitgegaan. Huiseigenaren die sparen voor toekomstig onderhoud betaalden daardoor veel minder belasting dan appartementseigenaren die via de VvE daarvoor sparen. Deze onrechtvaardigheid is met terugwerkende kracht tot 1 januari 2023 opgeheven. De VvE-reserves en tegoeden op derdenrekeningen bij de notaris zullen hetzelfde worden belast als spaargeld.
- Als je in de aangifte VvE-reserves moet opgeven, vraagt het aangifteprogramma om een bankrekeningnummer van de VvE. Is dat banknummer niet bekend? Vul dan "nvt" in. Dit is ook terug te vinden in de toelichting.
- Is er sprake van een box 3 inkomen in de jaren 2021 en 2022, waarbij het vermogen bestaat uit meer dan alleen banktegoeden? Dan worden er nog geen definitieve aanslagen opgelegd door de Belastingdienst en worden de ingediende bezwaarschriften aangehouden. De staatssecretaris heeft aangegeven de uitkomsten van enkele relevante lopende procedures over de Wet rechtsherstel box 3 af te willen wachten. Advocaat Generaal Wattel heeft in één van deze procedures geconcludeerd dat de Wet Rechtsherstel Box 3 in strijd is met het discriminatieverbod en het eigendomsrecht. Het is de verwachting dat de Hoge Raad in 2024 hierop uitspraak zal doen.
- De Staatssecretaris is zich wel aan het voorbereiden op de situatie dat de conclusie van de AG door de Hoge Raad wordt opgevolgd. Het voorstel is om dan een tegenbewijsregeling te introduceren. De belastingplichtige kan dan aantonen dat het werkelijk behaalde rendement lager is dan het forfaitaire vastgestelde rendement. De voorkeur gaat uit naar een regeling waarbij je kijkt naar het rendement behaald over meerder jaren. Er worden nog geen keuzes gemaakt. Dat volgt pas als de Hoge Raad uitspraak doet.
Hoe nu verder
- Appartement en VvE
- VvE-reserves worden te zwaar belast in box 3 (nieuwsbericht, 17 mei 2023)
- Bezwaren en definitieve aanslagen met Box 3 inkomen uit meer dan alleen banktegoeden aangehouden tot uitspraak Hoge Raad
- Conclusie Advocaat Generaal Wattel
- Kamerbrief over box 3 voorbereidingen arrest Hoge Raad en onderzoek tegenbewijs over meerdere jaren